Samochód, a koszty uzyskania przychodu w 2019 roku

Koszt uzyskania przychodu – nie równa się wydatkom

W pierwszej kolejności warto wyjaśnić w skrócie, czym jest koszt uzyskania przychodu. W tej kwestii przedsiębiorca powinien wiedzieć, że nie każdy jego wydatek może być zakwalifikowany jako koszt uzyskania przychodu. Nie każdy wydatek będzie więc wpływał na jego koszty, a co dalej skutkować będzie tym, że nie każdy wydatek wpłynie na jego zobowiązania podatkowe (czy ich obniżanie). Dlatego przed wydaniem pieniędzy, warto zastanowić się na co je wydać i co będzie mogło być zakwalifikowane jako koszt uzyskania przychodu. Zgodnie z ustawą podatek dochodowy od osób fizycznych, ogólna definicja kosztów uzyskania przychodu znalazła się w art. 22 ustawy i stwierdza, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zmiany w zakresie pojazdów w firmie

Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami, koszty uzyskania przychodów dotyczące pojazdów, ich zakupu oraz użytkowania, w najważniejszych aspektach zmian dotyczą amortyzacji oraz limitów leasingowych (ale również kosztów i ubezpieczenia) m.in.:

• amortyzacja pojazdów powyżej kwot granicznych nie może być uznana za koszt uzyskania przychodu - zgodnie z art. 23 ustawy ust. 4 za koszty uzyskania przychodu nie uznaje się:
  odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:

a) 225 000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym;
b) 150 000 zł - w przypadku pozostałych samochodów osobowych.

• określono limity leasingowe - zgodnie z art. 23 ust 47a za koszt uzyskania przychodu nie uznaje się: dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

Podsumowanie i rekomendacje

Ustawodawca nadal przewiduje pewne możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych na ogólnie nazwane „pojazdy” i ich użytkowanie, a także na ich zakup czy leasing. Będzie się to jednak odbywać w bardziej rygorystycznie określonych ramach. Dlatego, przed jakimkolwiek wydatkiem, warto przeanalizować aktualne przepisy lub skonsultować się ze specjalistą z zakresu finansów, księgowości i podatków. Nieodpowiednie zakwalifikowanie wydatku do kosztu uzyskania przychodu, może bowiem skutkować zmniejszeniem zobowiązania podatkowego oraz wpływu do organów skarbowych. A to znów może powodować negatywne konsekwencje dla podatników, w tym odpowiedzialność karno-skarbową.